Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 3. októbra 2024 zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Cieľom novej právnej úpravy je zavedenie dane z finančných transakcií, ktorá sa bude odvádzať zo všetkých bankových transakcií daňovníka, napr. pri bankovom prevode, platbe faktúr, províziách a poplatkoch, ako aj pri výbere hotovosti.

Z predmetu transakčnej dane sú vyňaté napríklad:

  • platobné operácie týkajúce sa daní a odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie
  • platby, ktoré súvisia s colným dlhom alebo zárukami
  • interné prevody medzi účtami toho istého daňovníka, vedenými u toho istého poskytovateľa
  • právne transakcie týkajúce sa verejných finančných operácií
  • exekučné platby

Ďalšie platobné operácie, ktoré nespadajú do predmetu dane vymedzuje § 4 odsek 2 zákona o dani z finančných transakcií.

V zmysle § 3 odseku 1 predmetného zákona je Daňovníkom ,, fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len „poskytovateľ“) a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.“

Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z platobného účtu daňovníka pri finančnej transakcií. 

Výška sadzby dane je stanovená v závislosti od predmetu dane. Nová daň z finančných transakcií je vo výške 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, maximálne 40 EUR za transakciu. V prípade výberu v hotovosti či už z bankomatu, alebo banky ide o sadzbu 0,8% zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu. Pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku bude nová daň z finančných transakcií vo výške 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.

Ak by sme to mali uviesť na príklade v praxi, vyzeralo by to nasledovne: 

Podnikateľ prijme dve faktúry od jedného dodávateľa. Prvá faktúra je vo výške 5 000 EUR a druhá vo výške 10 000 EUR.

Možnosť A - samostatná úhrada oboch faktúr bankovým prevodom: Ak sa podnikateľ rozhodne bankovým prevodom uhradiť každú z faktúr zvlášť, pri tejto transakcií spolu za obe faktúry zaplatí spolu daň 60 EUR, (0,4 %  zo sumy 5 000 EUR = 20 EUR), a (0,4 %  zo sumy 10 000 EUR = 40 EUR).

Možnosť B - spoločná úhrada oboch faktúr jednou platbou vo výške 15 000 EUR: V prípade ak by podnikateľ realizoval platbu týchto dvoch faktúr len ako jednu platbu a teda spolu 15 000 EUR, zaplatil by vo finále len daň v maximálnej výške 40 EUR za transakciu. (0,4 % zo sumy = 60 EUR, ale keďže zákon stanovuje maximálny strop 40 EUR na jednu transakciu, zaplatí len 40 EUR)

Možnosť C - výber hotovosti vo výške 15 000 EUR a následná platba: 0,8 % zo sumy 15 000 EUR = 120 EUR (bez horného limitu), čiže v tomto prípade je daň najvyššia. 

Zákon bol od svojho schválenia v októbri 2024 dvakrát novelizovaný. Novely sa týkali rozšírenia zoznamu výnimiek spod zdanenia a úprav niektorých definícií. 

Nová daň z finančných transakcií nadobudla účinnosť  1. apríla 2025.